Налоговое резидентство Испании статья 9 LIRPF

Налоговое резидентство Испании определяется статьёй 9 Закона о подоходном налоге с физических лиц (LIRPF). Норма описывает, кого казна считает местным плательщиком и когда возникает обязанность декларировать мировой доход. В практической жизни вопрос важен релокантам, инвесторам и цифровым кочевникам, ведь ошибки стоят штрафов и пени.

Если вы планируете переехать в Испанию или открыть там бизнес, то вы должны иметь представление, как работает налоговая система в Испании, чтобы иметь широкие возможности для планирования.

Когда начинает действовать налоговое резидентство Испании: правило 183 дней и «центр интересов»

Первый критерий — «правило 183 дней». Если человек фактически находится в стране более ста восьмидесяти трёх календарных дней в течение любого налогового года (1 января – 31 декабря), он приобретает налоговое резидентство Испании. Дни считаются суммарно, необязательно непрерывно.

Даже при нахождении менее 183 дней резидентство наступает, если основной центр экономических интересов находится в Испании: постоянное место работы, недвижимость, бизнес, обучение детей. Супруг и несовершеннолетние дети, постоянно проживающие в королевстве, создают презумпцию резидентства.

Статья 9 позволяет доказать обратное путём фактов о пребывании в другой стране, видах на жительство и налоговой регистрации за рубежом. Но бремя доказательства лежит на налогоплательщике.

Налоги в Испании для резидента

Налоговое резидентство Испании подразумевает, что вы будете платить налоги согласно законодательству страны. Есть несколько базовых видов налогов в Испании:

• IRPF – подоходный налог
• IP – налог на чистое состояние
• IBI – налог на недвижимость

IRPF – подоходный налог в Испании

IRPF (Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas) — это налог на доходы физических лиц в Испании. Это один из главных налогов в стране, аналог подоходного налога в других государствах.

Подробнее о налоге:

Если у вас есть налоговое резидентство Испании, то вы платите IRPF со всех своих мировых доходов. Если нерезидент — только с доходов, полученных в Испании (в этом случае применяется другой налог — IRNR, но иногда он тоже попадает под понятие IRPF в обиходе).

Шкала налога IRPF в Испании прогрессивная: 19 %, 24 %, 30 %, 37 %, 45 % и 47 % для части свыше 300 000 €. Декларация 100 подаётся до 30 июня следующего года.

IP – налог на чистое состояние

IP (Impuesto sobre el Patrimonio) — это налог на чистое состояние (имущество) в Испании. Он облагает общее имущество физического лица, за вычетом долгов и обязательств.

Основная информация о налоге IP (налог на имущество):

Например, если ваше мировое состояние (с учетом акций, недвижимости, банковских вкладов и пр.) составляет 1 000 000 €, и вы — налоговый резидент Испании:

• 1 000 000 € – 700 000 € (необлагаемый минимум) = 300 000 €
• С этой суммы рассчитывается налог по прогрессивной шкале.

Некоторые регионы Испании отменили или компенсировали IP для резидентов (например, Мадрид полностью компенсирует налог, если вы подаете декларацию). Однако в Каталонии, Балеарах и Валенсии IP активно применяется.

IBI – налог на недвижимость

IBI (Impuesto sobre Bienes Inmuebles) — это муниципальный налог на недвижимость в Испании, обязательный для всех владельцев недвижимости (как резидентов, так и нерезидентов).

Основная информация о налоге IBI:

Например, если у вас есть квартира в Валенсии с кадастровой стоимостью 80 000 €, а ставка IBI — 0,7%, то:

IBI = 80 000 € × 0,7% = 560 € в год.

Особенности:

• Уплата IBI обязательна даже для нерезидентов, владеющих недвижимостью.
• Неуплата налога может привести к штрафам и заморозке банковских счетов в Испании.
• IBI влияет на расчёт других налогов, например, налога на прибыль с аренды (особенно для нерезидентов).
• Если вы арендуете недвижимость, налог платит владелец, а не арендатор.

Налоговое резидентство Испании делает обязательным ежегодное взаимодействие с Hacienda по всем трём налогам.

Налоговое резидентство Испании по льготному режиму Beckham Law 24 %

Beckham Law в Испании — это специальный налоговый режим, предназначенный для привлечения иностранных специалистов, которые переезжают в страну по работе. Его цель — сделать Испанию более привлекательной для квалифицированных кадров, предлагая упрощённое и льготное налогообложение.

Что даёт этот налоговый режим Испании:

• Фиксированная ставка подоходного налога — 24% на доходы, полученные внутри Испании, до суммы 600 000 € в год. Сверх этого порога применяется ставка 47%.
• Доходы из-за рубежа не облагаются — если человек зарабатывает вне Испании, эти доходы не включаются в испанскую налоговую базу.
• Срок действия — до шести лет: год переезда и ещё пять лет после него.

Режим предусмотрен статьёй 93 LIRPF. Чтобы использовать этот налоговый режим, человек должен:

• Не быть налоговым резидентом Испании последние 5 лет.
• Переехать по трудовому контракту — либо в новую испанскую компанию, либо быть переведённым внутри международной компании.
• Проводить не менее 85% рабочего времени в Испании.
• Подать заявление в течение полугода с момента регистрации в системе социального страхования.
• Не владеть значительной долей (более 25%) в компании, в которой работает.

Этот режим часто выбирают специалисты в сфере технологий, менеджмента, спорта и других высокооплачиваемых отраслей, так как он помогает существенно снизить налоговую нагрузку в первые годы жизни и работы в Испании.

Доходы по испанскому источнику до 600 000 € облагаются фиксированным 24 %, выше — 47 %. Зарубежные дивиденды, проценты и прирост капитала не подпадают под IRPF, хотя облагаются по 24 % за пределом Испании. Льгота действует шесть лет.

Ограничения:

• нельзя применять семейный режим;
• нельзя зачесть убытки;
• нельзя освобождаться от налога на богатство.

Однако налоговое резидентство Испании при режиме Бекхэма позволяет в первый период существенно экономить.

Форма 720: уведомление о зарубежных активов

Форма 720 в Испании — это обязательное уведомление о наличии зарубежных активов для налоговых резидентов страны. Она подаётся в электронном виде и служит инструментом контроля за уклонением от налогов за границей.

Modelo 720 — это информационная форма, которую должны подавать физические и юридические лица, признанные налоговыми резидентами Испании, если они владеют активами за границей, превышающими определённые пороги.

Имея налоговое резидентство Испании, если у вас есть:

1. Банковские счета за пределами Испании (баланс по всем счетам > 50 000 €);
2. Ценные бумаги, акции, фонды, страхование жизни за границей (> 50 000 €);
3. Недвижимость и/или права на недвижимость за границей (> 50 000 €).

Форма 720 должна быть подана.

График и способы подачи:

Важно понимать, что:

• Форма 720 не предполагает уплату налога, она лишь информирует налоговую службу.
• Сокрытие зарубежных активов может рассматриваться как отмывание капитала или уклонение от налогов, особенно при последующей продаже этих активов без задекларированного происхождения.

Имея налоговое резидентство Испании, нужно обязательно подавать форму. Иначе будет штраф: 150–250 € за каждый недекларированный объект и до 150 % налога на нераскрытый прирост. После реформы 2022 г. штрафы уменьшены, но риски сохраняются.

Договор РФ–Испания об избежании двойного налогообложения

Конвенция 1999 г. предотвращает двойное взыскание. Правило освобождения или зачёта зависит от статьи: зарплата, дивиденды, проценты, роялти, капитал. Зачёт уплаченного в РФ налога возможен в пределах испанской ставки. Тем, кто получил налоговое резидентство Испании, важно запрашивать справки о налоговом резидентстве РФ, если есть доходы оттуда.

Соглашение между Россией и Испанией об избежании двойного налогообложения (СИДН) — это международный договор, который регулирует, в какой стране и как облагаются налогами доходы, полученные резидентами одной страны на территории другой. Основная цель соглашения — избежать ситуации, когда один и тот же доход облагается налогами в обеих странах одновременно.

Основные положения СИДН между РФ и Испанией:

Основные виды доходов и их налогообложение:

Если вы — резидент России, но получили доход в Испании (например, сдаёте недвижимость), и уплатили там налог, то в России вы указываете этот доход, но налог, уплаченный в Испании, зачтётся в счёт уплаты налога в РФ (в пределах российской ставки).

Важно:

• Соглашение остаётся в силе, несмотря на политическое напряжение, однако с 2021 года Испания — в списке “недружественных стран” РФ, и действие соглашения может быть приостановлено или изменено.
• Неисполнение условий СИДН может привести к двойному налогообложению, штрафам и запросам от налоговых органов.

Что произойдет, если налоговое резидентство Испании будет утеряно?

Статус налогового резидента Испании может быть утерян. Если вы утрачиваете налоговое резидентство Испании, это означает, что вы больше не обязаны платить налоги в Испании со всех своих мировых доходов, но при этом возникает ряд последствий и новых обязанностей — особенно если вы продолжаете владеть имуществом в стране или получаете доход из испанских источников.

Основные последствия утраты налогового резидентства Испании:

Что важно учитывать:

1. Формально подтвердите смену резидентства — например, выпиской из реестра резидентов или регистрацией в другой стране.
2. Если вы становитесь налоговым резидентом другой страны, важно проверить, действует ли с ней СИДН (соглашение об избежании двойного налогообложения).
3. При продаже испанской недвижимости как нерезидент вы будете обязаны уплатить налог на прирост капитала, а также удержание 3% в момент продажи (retención).

Налоговая может сделать «exit tax» при более чем 4 млн € капитала или доле 25 % в фирме стоимостью свыше 1 млн €.

Налоговое резидентство Испании возникает при соблюдении правила 183 дней или наличии центра экономических интересов. Оно обязывает платить IRPF, IP, подавать форму 720 и соблюдать соглашение о двойном налогообложении. Режим Beckham Law 24 % помогает снизить ставку в первые шесть лет, но требует точного соблюдения сроков. Ошибки в подаче отчётности или сокрытие активов приводят к штрафам, которые проще предотвратить, чем оспаривать. Грамотное планирование до въезда и корректное исполнение обязательств в течение проживания позволяют сделать налоговое резидентство Испании управляемым и финансово безопасным.

Если вам необходима помощь в получении ВНЖ, ПМЖ или гражданства в Испании, то обращайтесь в FIRST IMMIGRATION CENTER. Мы работаем 10+ лет и предоставляем гарантии в письменном виде по договору. Для получения консультации вы можете позвонить по телефону: +7 (915) 430-70-70

1. Отзывы о нашей компании вы можете посмотреть на сайте: Отзывы – Первый иммиграционный центр ESPASSPORT (ЕСПАСПОРТ).
2. Кейсы клиентов здесь: Кейсы клиентов по иммиграции. Реальные истории иммиграции

Или в независимых источниках Яндекс и Google:

• Первый иммиграционный центр — Яндекс Карты (yandex.ru)
• First Immigration Center – Google Карты